我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)可分為環(huán)保技術(shù)與設備（產(chǎn)品）、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用三部分。根據我國現行稅制體系，我國環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、 即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。按照環(huán)保產(chǎn)業(yè)和稅種分類(lèi)，我國環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其內容如下：

1.  環(huán)保技術(shù)與設備

在增值稅方面，對提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)而創(chuàng )造的收入，免征相應的增值稅。對進(jìn)口部分廢氣、廢水治 理、污泥處理等重大技術(shù)設備及其關(guān)鍵零部件、原材料 免征增值稅和關(guān)稅，其中，涵蓋17類(lèi)大型環(huán)保及資源綜合利用設備，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備，廢水治理設備，資源綜合利用設備等環(huán)保技術(shù)裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可憑相關(guān)憑證從銷(xiāo)項稅額予以抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，對技術(shù)轉讓收入500萬(wàn)元以下部分免征相應的所得稅。企業(yè)購置并實(shí)際使用《節能節水和環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監測專(zhuān)用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制6大類(lèi)24項設備）和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策。

2.  資源綜合利用

在增值稅方面，根據《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，以垃圾、農林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力 享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%優(yōu)惠；自產(chǎn)自銷(xiāo)廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動(dòng)企業(yè)實(shí)行即征即退30%優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額[7]。

在資源稅方面，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的 通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

3.  環(huán)境服務(wù)

在增值稅方面，2015年6月12日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于 污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅[8]。

在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規定：符合條件的環(huán)境保護、 節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼 氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的 小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

在環(huán)境稅方面，根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的 排放標準的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

4.  其他

在西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

在個(gè)人所得稅方面，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務(wù)科技成果轉化 為股份、投資比例的科研機構、高等學(xué)校或者獲獎人員 暫不征收個(gè)人所得稅。科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優(yōu)惠。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個(gè)人所得稅。具體環(huán)保企業(yè)現行稅收優(yōu)惠 政策見(jiàn)下表。

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